business purpose doctrine
美国法院在司法中总结出来的商业目的规则（Business purpose doctrine）也并不是测试一项特定安排的目的是否是避税，而是测试该项安排是否是在缺乏进行一项活动的意图的情况下做出来的。
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...家的任何税法也不可穷尽现实生活并清楚明确到无须税法解释的程度，因此，还是有必要依据商业目的原则(business purpose doctrine)、实质重于形式原则(substance over form)和打击伪交易原则(sham transaction doctrine)进行反避税[20]。
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business purpose doctrine
商业目的原则
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