（3）总计价账户论（Master Valuation Account）。该观点认为商誉是持续经营价值概念和未入账资产概念的产物。
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...学家坎宁（Canning）在其著名的《会计的经济学》一文中指出：商誉不是一项资产，而是一个总计价帐户（Master Valuation account ）。
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In view of this feature in the formation of purchased goodwill, the master valuation account approach is comparatively appropriate among the current viewpoints on purchased goodwill.
针对外购商誉形成的这一特点，在目前关于外购商誉的几种观点中，总计价账户论是比较恰当的。
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